Análisis de la conciliación tributarias y sus partidas, enfoque normativa NIIF y normativa tributaria en el Ecuador años 2012-2013

La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ha tenido un impacto en las sociedades, ocasionando cambios de sus políticas, su información financiera, y en el ámbito tributario dentro del país, reflejándose en el manejo de ciertas cuentas y rubros donde la exigencia acerca de su manejo y de su registro contable varia en concepto de la norma tributaria y la norma contable. Este cambio, se ve al momento en que las sociedades concilian sus resultados para el pago del Impuesto a la Renta, pues existe incompatibilidad con la Normativa Tributaria, haciendo surgir un doble trabajo para las entidades a fin de lograr cumplir con los organismos de control Superintendencia de Compañías y el Servicio de Rentas Internas (SRI). A través de entrevistas y del estudio que se está presentando acerca de la Conciliación Tributaria hemos podido palpar que las principales dudas y falencias se dan en las depreciaciones, las provisiones, los impuestos diferidos, arrendamientos operativos, arrendamientos financieros e inventarios dados de baja; que se han identificado principalmente en el ámbito contable. En el ámbito tributario las falencias detectadas son: la aplicación de los incentivos tributarios como es el caso del incremento neto de empleados, deducción por discapacidad y tercera edad, los respaldos contables de los gastos que son considerados deducibles, los ingresos exentos y los límites de los mismos, por lo que desarrollaremos herramientas para mejorar su control y manejo.The application of International Financial Reporting Standards (IFRS) has made an impact into the societies, causing changes and modifications of their policies, financial information, as well as the tax area within the country, seeing this reflected in the management of certain accounts and items where the demand on its management and its accounting records in respect of various tax law and accounting standards. This change can be seen reflected at the time when societies balance their results for the payment of Income Tax, because there is a margin of incompatibility with the Tax Regulations, making appear a double work for the entities, all for accomplish their obligations with Control Agencies like the Superintendency of Companies and the Internal Revenue Service (IRS). Through interviews and the study being presented about the Tax Reconciliation we could feel that the main concerns and shortcomings exist in the depreciation, provisions, deferred taxes, operating leases, financial leases and inventory written off, which have been identified mainly in the accounting area. In the tax area the identified failures are: the implementation of tax incentives such the increase of employees, deduction for disability and elderly, the accounting backups for the expenses considered deductible, exempt income and its limits. Tools will be developed and will be presented information for professionals and individuals who are directly related to the accounting records, this for create a better guide to improve their controls by applying the mentioned tools, in the development of this research these tools will be exemplified for a better understanding.Contador Público AuditorCuenc

Lineamientos para la adopción de NIIF/NIC, un aporte a las medianas empresas de la industria de ingeniería eléctrica, para la preparación de los estados Financieros.

El Salvador, uno de tantos países que se está integrando a la globalización y las economías desarrolladas a través de los tratados de libre comercio se ve en la necesidad de fortalecer los lazos comerciales, consecuentemente en la obligación de contar con información financiera uniforme, comparativa y en armonía con la presentada por los diferentes países. Razón que ha impulsado a investigar sobre las actuales normas contables para la preparación de información financiera en las medianas empresas que prestan servicios de ingeniería eléctrica. Las empresas de ingeniería eléctrica constituyen un importante sector dentro de la economía nacional y dentro de los planes de desarrollo y modernización impulsados por el gobierno. Actualmente existe incertidumbre y desconocimiento en cuanto a la aplicación de la nueva normativa contable, esto por ser un tema bastante reciente y la dificultad en el entendimiento de las mismas. Considerando además los antecedentes del marco contable anteriormente aplicado; que era impuesto por los diferentes gremiales contables e instituciones gubernamentales, lo cual daba como resultado una combinación de normativa técnica contable y aplicaciones por disposiciones legales. La filosofía de los profesionales en el sentido de una negativa a la actualización, acomodamiento y costumbre de las prácticas conocidas y ambiguas representa una barrera en cuanto a la presentación de la información financiera en base a NIIF/NIC. Es por ello que se elabora el presente trabajo de investigación el cual tiene como objetivos: contribuir con las medianas empresas de ingeniería eléctrica en la preparación de sus primeros Estados Financieros en base a NIIF/NIC, facilitar al profesional de la contaduría pública un documento que sirva de material de estudio y herramienta que lo guíe en el proceso de adopción de NIIF/NIC, lograr una mayor aceptabilidad de los Estados Financieros de acuerdo a NIIF/NIC por los diferentes usuarios de los mismos. El trabajo de investigación consta de cuatro capítulos los cuales se integran entre si. El capítulo I, representa la estructura conceptual y base de la investigación en donde se revocará la investigación sobre lo conceptos vertidos durante su desarrollo. Y ha sido obtenida a través de una investigación bibliográfica. En el capítulo II se desarrollan las técnicas e instrumentos adecuados para recopilar los datos que sirven de base para conocer la realidad actual de las empresas de ingeniería eléctrica, y así identificar los problemas y determinar las alternativas de solución que la nueva normativa contable establece para hacerle frente a los problemas identificados. El Capítulo III. Aquí se retoma el problema que las empresas de ingeniería eléctrica tienen, el cual fue identificado en el diagnóstico del Capítulo II. Una vez se ha retomado se desarrolla un caso práctico en donde se van aplicando en forma detallada según las partes de los estados financieros y políticas contables a la fecha en base a PCGA, cada uno de los lineamientos establecidos en las NIIF/NIC hasta concluir con un juego de estados financieros completo y en base a los lineamientos anteriormente señalados. El capítulo IV, presenta las conclusiones y recomendaciones obtenidas y basadas en el resultado de las investigación y las que serán presentadas a los diferentes usuarios a fin de ser tomados en cuenta y que faciliten su actividad empresarial

Análisis de la NIC 12 (Impuesto sobre las Ganancias) a la luz de la legislación tributaria vigente: caso Toyota del Ecuador S. A.

El Ecuador adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para la preparación de la información financiera de las sociedades, para que pueda ser analizada de mejor manera por los lectores de la misma: inversionistas, bancos, y otros. Existen diferencias sustanciales entre la normativa contable (NIIF) y la las normas tributarias de cada país; estas diferencias, si son temporales, generan los denominados Impuestos Diferidos, tratados con detalle en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12 Impuesto a las Ganancias. El análisis del Impuesto a la Renta incluye el cálculo financiero-contable y la planificación legal y financiera de las organizaciones y de la administración tributaria. Incluye el análisis de las diferentes aplicaciones de los ingresos gravados y exentos, de los costos/gastos deducibles y no deducibles y de su origen en las partidas del Balance General (Activos y Pasivos), y finalmente su impacto en la situación patrimonial de cada empresa. En nuestro país, la propia Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LRTI) establece la utilización de NIIF, pero por otra parte se establece la obligación de presentar información contable considerando la normativa tributaria. Las autoridades societarias y tributarias, así como los gremios de Contadores exigen para la presentación de los Estados Financieros de los obligados a llevar Contabilidad, la aplicación de NIIF en su totalidad, incluyendo la NIC 12, mientras que la Administración Tributaria emitió una Resolución en la que prácticamente se niega la deducibilidad de los activos diferidos que las empresas obtienen al aplicar las NIIF relacionadas con los Impuestos sobre las Ganancias

Análisis comparativo de la recaudación de impuesto a la renta bajo NEC y NIIF en el sector farmacéutico de la ciudad de Quito, en el período de transición para la adopción obligatoria de las NIIF, año 2011

El presente trabajo de investigación lo que realiza es un análisis del impacto tributario, en Impuesto a la renta, de la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las mismas que en el ámbito nacional en el 2008 se establecieron los periodos desde los cuales se requería obligatoriamente la adopción de las mismas. En el capítulo 1 se describe como se encuentra conformado el sector farmacéutico de la ciudad de Quito, así como la evolución legal para alcanzar la adopción definitiva de NIIF en el año 2011, se menciona, además, que entre el 2010 y 2011 hubo una variación sustancial en la recaudación de impuesto a la renta. En el capítulo 2 se le introduce al lector acerca de la normativa legal tributaria vigente en el periodo de transición, año 2011, misma que no fue modificada para ese periodo ni actualmente ha sufrido cambios para estar más alineada al marco de información financiera adoptado. En el capítulo 3 se introduce al lector acerca de las consideraciones respecto al reconocimiento de gastos bajo NEC y NIIF que pueden tener un impacto en la determinación de Impuesto a la renta. Así también se explica las implicaciones que tuvo la adopción de NIIF en la conciliación tributaria, reparto de utilidades y la posibilidad de caer en causal de disolución. Por último, en el capítulo 4 se recoge toda la información relevante de los 3 capítulos mencionados previamente y, adicional, se incluye información respecto a las razones que justifican la variación tan significativa en la recaudación de Impuesto a la renta, estas no tienen que ver con la adopción de NIIF, tiene otras directrices que son explicadas con más detenimiento en este capítulo

Análisis del efecto tributario en la aplicación de la niif`s para pymes sección 23 "ingreso de actividades ordinarias" en el sector de la construcción para el año 2013 en la ciudad de Guayaquil

La aplicación de las NIIF es una oportunidad para las compañías, la aplicación no solo por la armonización y uniformidad en las cuentas contables, sino también por la posibilidad de hacer negocios a nivel mundial y comparar resultados contables. A partir del 2012, las PYMES en el Ecuador comenzaron los procesos de implementación de dichas normas. La presente investigación analiza el efecto en la aplicación de la sección 23 “Ingreso de actividades ordinarias” en el sector de la construcción, trabajando el caso de la empresa “Constructora” para lo que se realizó un estudio documental bibliográfico como parte del análisis preliminar, una vez identificada la tendencia y evolución del sector de la construcción, se planteó un análisis situacional de la empresa, en el cual se midió la posición financiera de esta, aplicándose índices en los Estados Financieros de la empresa. Posteriormente se obtuvo información de expertos en el área contable aplicada a este sector para conocer los puntos de vista en la incidencia de estas normas sobre las cuentas contables, tributarias e índices financieros. Finalmente se realizó el ejercicio de aplicación de la norma sobre los ingresos percibidos por esta compañía en el año 2014 y la proyección para el año 2015. Analizando la comparación del Estado de Situación Financiera y el Estado del Resultado Integral. Adicionalmente se obtuvieron los índices financieros de liquidez, gestión, endeudamiento y rentabilidad comparando los resultados bajo NIIF y bajo norma tributariaThe application of IFRS is an opportunity for companies applying not only for harmonization and uniformity in accounting statements, but the possibility of doing business globally and compare financial results. Since 2012, SMEs in Ecuador began the process of implementing these rules, this research analyzes the effect on the application of section 23 "Income from ordinary activities" in the construction industry, working the case company "Constructora" for what a bibliographical documentary study was conducted as part of the preliminary analysis, once identified the trends and developments in the construction sector, a situational analysis of the company was raised, where the financial position of the measured company. Applying financial indices in the financial statements of the company. Later information from experts in accounting applied to this sector to know the views of the impact of these standards on accounting, tax and financial indices obtained accounts. Finally the year of application of the rule on the income earned by this company in 2014 and 2015. Analyzing projection comparing the Statement of Financial Position and Statement of Comprehensive Income was performed. Additionally financial ratios, liquidity management, debt and profitability were obtained by comparing the results under standard IFRS and under tax law

Análisis práctico de la aplicación de las normas internacionales de contabilidad “propiedad, planta y equipo" y “deterioro del valor de los activos” NIC 16 y NIC 36, en el año 2011 y su impacto tributario

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, a través de la Resolución No. 06.Q.ICI-004 de 21 de agosto de 2006, adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” y dispuso su aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas a su control y vigilancia de la Superintendencia, en este sentido estableció un cronograma de implementación de dichas normas mediante Resolución 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008, en la que se establecieron tres grupos de aplicación a partir del año 2010, 2011 y 2012. Con estas disposiciones, a partir del año 2012 absolutamente todas las compañías sujetas al control por parte de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, debieron registrar sus estados financieros bajo las referidas normas contables, las cuales permiten obtener información financiera transparente y uniforme, que sirve para la toma de decisiones a los usuarios de esos estados financieros. Un rubro importante que se presenta en los estados financieros, sin duda son la propiedad, planta y equipo, cuyo tratamiento contable se encuentra en las NIC 16 y NIC 36, esta última en cuanto al reconocimiento del deterioro, mientras que tributariamente, la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y el Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, establecen el cumplimiento de ciertas condiciones para que las depreciaciones de esa propiedad, planta y equipo, sea deducibles a efectos del Impuesto a la Renta. En este sentido tanto la norma contable (Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros) como la norma tributaria (Servicio de Rentas Internas), con el pasar del tiempo confluyen hacia tratamientos contables y tributarios que permiten a las compañías una mejor conciliación entre las mismas, como es el caso del Reglamento a la Ley orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención de Fraude Fiscal, publicado en el R.O. No. 407 de 31 de diciembre de 2014, que permite el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos en ciertos casos y condiciones, que de acuerdo a la norma contable deben registrarse

Efectos en las pymes de Colombia con la aplicación del libro fiscal y la Implementación de las NIIF.

En Colombia el sistema contable en la actualidad sufre un gran cambio según La ley 1314 de 2009 donde el estado adopta las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), y en Colombia la norma contable se rige según la Ley 43 de 1990, Decreto 2649 el cual contiene el PUC. Este evento de adaptación y adopción de NIIF para las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) ha generado controversia a nivel interno y de manejo en estas PYMES, pues el cambio o transformación ha generado varios interrogantes con respecto al Libro Fiscal que en pocas palabras es como la biblia contable para las PYMES pues este es el auxiliar para presentación de estados financieros y base para requerimientos tributarios. La controversia ha sido generada debido a la migración de información que deben efectuar las PYMES para cumplir con las normas legales que se deben cumplir en Colombia y de las cuales surgen los aciertos o des aciertos que se presentan en las PYMES con respecto a la funcionalidad del libro Fiscal para cumplir con informes de tipo Financiero como también para presentación informes tributarios, por lo cual se puede pensar que se estaría presentando una sobre ejecución pues según las NIIF en Colombia, estas no favorecen para presentación o requerimientos tributarios. Y como se conoce en Colombia el sistema contable según el decreto 2649 de 1993 que responde más a requerimientos tributarios y fiscales que los propiamente relacionados con la situación financiera la contabilidad en general gira en torno a la Fiscal

Análisis del impacto de la adopción de las normas internacionales de información financiera para pymes sección 34 para los productores agrícolas del municipio de Santander de Quilichao.

El sector agropecuario ocupa un reglón importante en la economía del país, sin embargo, presenta grandes dificultades en el manejo contable de sus transacciones de acuerdo a lo establecido por los Decretos 2649 y 2650 de 1993 donde no existen parámetros específicos al momento de valorar y medir las actividades propias de esta actividad económica. La entrada en vigencia de las normas internacionales de información financiera NIIF se establece un tratamiento especializado para estas organizaciones lo que donde el desarrollo de esta investigación adquiere relevancia. En este documento se presenta de manera explícita la NIIF seccion 34 para pequeñas y medianas empresas y los cambios que esta propone frente al tratamiento contable y fiscal que se estaba trabajando, la finalidad de esta indagación es fomentar el desarrollo de nuevas investigaciones que permitan a los estudiantes tener herramientas de apoyo cuando se enfrente a situaciones cotidianas relacionadas con este mencionado sector económico. Este documento se realizó teniendo en cuenta las características económicas y legales aplicables en el territorio nacional y municipal que determinan el desarrollo de contabilización de las transacciones en la producción agrícola dentro del municipio de Santander de Quilichao.PregradoCONTADOR(A) PÚBLIC

La gestión contable en las pymes desde la aplicación del marco normativo bajo estándares internacionales y su impacto en la toma de decisiones

Esta investigación está dada a determinar el impacto que han tenido las Pymes de Bogotá en la aplicabilidad de las normas Internacionales de información financiera, NIIF para las Pymes, como los factores más relevantes que han influenciado en la liquidación de pequeñas y medianas empresas, con lo cual se atribuye al uso de estrategias de ámbito empresarial para generar un correcto uso de la información suministrada por la gestión contables / las NIIF para las Pymes, con el fin de que esta información genere valor empresarial en un mundo globalizado.This research is given to determine the impact that bogota SMEs have had on the applicability of International Financial Reporting Standards, IFRS for SMEs, as the most relevant factors that have influenced the liquidation of small and medium-sized companies, thereby which is attributed to the use of general business strategies with correct use of the information provided by accounting management / IFRS for SMEs, so that this information generates business value in a globalized world